会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想㊣　法是找发票报销，却苦恼于找↘不到合情、合理、合法ぷ的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销，这种做法明显▓是违法的，会计人员可能会因此承担法律责任。

如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样是可以入】账的。如果有证据表明╲其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名】义入账，只是这「部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是∩收据、小票等。

最极端◇的情况是，既没有取得发票又没有证据表明挂账的〓其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。在这种情况＠ 下，如果№直接费用化处理，费用除了不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。

除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂■账的其他应收款，应卐分类处置，属于费用的需费用化；属于薪酬、分红的，应补交个╲税；实在收不回▽来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得纳税调整。

有些股东为了逃◇避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正︻是税务要处罚的“自作聪明”。还有一种情况是股东从公司↑把钱拿走了。这是很敏感的事情。如果金额比较大，上述处理方式都不适用此情形。按照税务的规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于▲生产经营的，税□　务会将之视作分红。

大股东欠账的三■大风险，民营企业“家财务”的现象是』一个顽疾——老板的钱就是公司的钱，公司的钱也是老板的钱。大股东借钱不还、债务长期挂账，可能会触以下三个方面的风险。

一是债务风险。欠债还钱这是天经地义的事。如※果公司股东只有大股东一人，或大股东夫妻●两人，这笔债务公司不◤会主动向大股东追偿。一旦公司发生了股≡权变更，第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。

二是税务风险。按照税务的规定，股东借款超过一年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红，应按20%的∏税率缴纳个税。

三是违法风险。如果大股东从公司借款，手续不完整，极易触发刑事责任。

要防止上述※3类风险，建议借款之前通过董事会决议或∞股东会决议，取得股东或者董事的支持，明确大股东借款不是个人私下的行为；或者签◥订借款协议，约定借▂款利息，借款期限，企业按月计提借款利息，明确借款属性。当然，更希望大股东能做到公私分明，规范财务管理。这是杜绝此类风险的最佳方法。

问：我司有应付♀账款，挂账时间已经超过两年，对方单位已失联，账务上是不是结转到营业外收入？如果将应付账款这样结转到营业外收入，是否需要交纳增值税和企业所得税？

答：如果2年未联系上该单位，无法支付的应付账款，需要转入营○业外收入，不需缴纳增值税，但是需要并〓入收入总额按照规定计算缴纳企业所得〓税。

《中华人民共和国企业所得税法》

第六条  企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括:

(一)销售货物收入;

(二)提供劳务收入

(三)转让财产㊣收入;

(四)股息、红利等〖权益性投资收益

(五)利息收入;

(六)租金收入

(七)特许权使用♀费收入

(八)接受【捐赠收入

(九)其他收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收¤入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收◇入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损︻失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

问：营改增后，长期挂账的往来款项会有什么风险？应如何应对？其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款☆、应付利息、应付股∮利长时间挂账会有什么风险，分别应如何处〖理？ 　

答：对于长期挂账的往来款项，应该定期对账，定期清理。

1、其他应收款长时间挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：

（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳※增值税。

（2）对自然♂人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。

（3）对员工个人借款超期未归还且●用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。

2、预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。

（1）如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损★失。并在企业所得税汇♂算清缴时进行专项申报。

（2）如果是实际货物或相关的成▲本已经发生，只是⊙没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。

注意：因未取得合法有效凭据，相关成本费用不得税前列支。

3、应付款项（应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利），如果※确认无法支付，应该计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

同时需要注意：应付利息、应付股利的对方如果是自然人，还可能会涉及扣缴个人所得税。